百亿身价女老板，凉了！

刚参加完双11的“百亿身价女老板”雪梨成了逃税主播，微博账号被封，淘宝店铺被封，面临被封杀的命运。

实际上，此次针对网红主播的查税，并非心血来潮。早在9月18日，国税总局就发布了关于加强文娱领域从业人员税收管理的通知。

享受了新兴业态红利，网红主播成为新晋的高收入群体。而主播身兼主播和销售两种身份，偷逃税款的主体多元、收入性质多样、资金流向复杂，早就成了涉税风险高发人群。

乱象之下，打击灰色收入成为重中之重。

无疑，这一举措将会对文娱行业纳税乱象起到遏制作用，也会进一步规范文娱行业税收管理，减少税收流失，增强社会税收公平性，也是实现公平治税，走向共同富裕的必由之路。

高营收低税费的税筹魔法

根据淘宝直播数据，在 10 月份的双十一首轮预售中，仅李佳琦、薇娅两大头部主播的直播带货合计成交额就已经高达到 189 亿元。

可以说，两人当日（两人分别直播12小时和14小时）的销售收入，跑赢了超过4000家上市公司去年全年的营业收入。

如此吓人的营收背后，带货主播们该交多少税？

带货主播的收入一般分为三个部分：一是坑位费，二是阶梯制的销售提成，三是部分平台的受众打赏收入。另一方面，主播收入需要和所在机构进行分成，分成一般为30%-50%不等。

收入涉及增值税和所得税两大税种，在确定税率之前，要先根据收入性质确认是否要交税。

增值税的征税要件是“销售行为”，即销售货物、劳务、不动产、无形资产和服务。

其中，坑位费收入来自品牌推广服务，销售提成来自经纪代理服务，都属于销售服务行为，增值税税率为6%，但是打赏收入是否征增值税，目前在“受赠行为”和“销售行为”之间尚存争议.

多数人认为，粉丝之所以打赏，是因为欣赏了主播的表演，因此打赏收入属于服务收入，要征收6%增值税。

而所得税的应税收入包括经营收入和其他收入，坑位费、销售提成和打赏收入均征收所得税，具体而言，若属于公司收入征收企业所得税，若属于个人收入征收个人所得税。

主播适用税率具体取决于收入性质、纳税人身份、经营模式和征税方式。

01、主播以个人名义带货

纳税人是自然人，增值税方面属于小规模纳税人（纳税人身份），不需要区分收入性质，征收率统一为3%，当前可享受小规模纳税人优惠，即2021年12月31日前增值税征税率降低为1%，2021年4月1日至2022年12月31日销售额15万元以下免征增值税。

个人所得税方面，税率取决于所得类型，若打赏收入认定为“服务收入”，那么三类收入均属于“劳务报酬所得”，按照综合所得3%-45%七级累进税率征税，若打赏收入认定为“受赠收入”，那么该收入按照“偶然所得”20%税率征收。

02、主播以工作室名义带货

纳税人是工作室，工作室类型通常是个人独资企业或者个体工商户，属于非法人组织，增值税方面可以按照小规模纳税人身份缴纳，税额为收入乘以征收率3%（1%优惠税率），也可以申请一般纳税人身份，税额为增值额乘以6%税率。个人所得税方面，按照“经营所得”5%-35%五级超额累进税率征收。

03、主播以公司名义带货

纳税人是公司，是法人企业，增值税同工作室类型，不再征收个人所得税，而是按照25%征收企业所得税，并可享受小型微利企业等税收优惠政策。

像雪梨这样的头部主播，如果按照正常途径交税，很容易达到45%的个人所得税起征点，于是，不少主播打起了“核定征收”的主意。

核定征收是针对财务会计制度不完善，没有能力建账的个体工商户、个人独资企业、合伙企业的一种辅助性、惩罚性征收手段，税务部门会根据行业总体情况估算一个利润率和税率，让符合核定征收的企业照着缴纳，省掉了“算账”的流程。

过去很长一段时间，国内陆陆续续出现过不下几百个经济园区，为了吸引优秀资本、公司进驻，这些园区往往会提供税收优惠政策，其中很重要的一个就是“核定征收”。

只要注册进这些园区，税率甚至低达“0.5%”、“1.6%”，而且能解决“缺进项”、“缺发票”的问题。

很多主播采用的就是类似的操作，包括此次出事的雪梨。

雪梨在2019年至2020年期间，通过设立北海宸汐营销策划中心、北海瑞宸营销策划中心、上海豆梓麻营销策划中心、上海皇桑营销策划中心、宜春市宜阳新区豆梓麻营销服务中心、宜春市宜阳新区黄桑营销服务中心等多家个人独资企业。

为什么雪梨要注册这么多家个独？

如果只注册一家，那以雪梨一年的巨额收入，很容易营收开票超过500万，不得不改登记为一般纳税人。

一般纳税人虽然也能继续享受核定征收，但也得符合“账簿不健全”的条件。

而根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》， 身为一般纳税人，还“会计核算不健全”的，比起还是“小规模纳税人”时期理直气壮核定征收，要多两个坏处：不能抵扣进项税额；不得使用增值税专票。

这样一来，尽管还能核定，但恐怕对主播们来说就是弊大于利了。

所以主播们名下往往会有多家企业，为的就是不超过“500万”的限额。

为了偷逃税款，雪梨们把公司业务一拆再拆，原本高达千万、百万的税款，就在这种拆大为小的神奇操作中消失了。

开了“天眼”的税筹系统

纵观近年的偷逃税案件我们不难发现，税筹大数据在其中起到了关键性的作用，这次能够发现X梨X珊珊逃税漏税，也是税筹大数据的功劳。

数字化时代，税务系统乘上了大数据的东风日渐完善，偷逃税行为将躲无可躲，避无可避。

01、四流合一

“四流”，是指业务流、资金流、合同流和发票流。“四流合一”，指的是这些需要能互相匹配，互相能对得上。也就是说，必须有真实有效的合同，合同必须真实执行，资金必须如实支付，应税货物、劳务等，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致。

02、金税四期

金税四期以数治税，除了过去十余个涉税部门，现在连“非税业务”也被纳入了监控，不仅仅是监察企业行为，它把工商、公安、税务、社保、质监、银行等等这些“非税部门”的信息也统合了起来。

03、税务稽查

税务稽查是国家税务总局稽查局和各级税务机关设立的税务稽查机构。必要的时候，检察院、公安警力也会协作共同办案，保证不放过任何一个漏网之鱼。

哪些情况会被税务稽查？

• 推送案源，比如前面所讲，金税系统发现有异常的。
• 检举案源，比如像是“ X 冰冰”这种，群众举报的。
• 安排案源，比如“主播行业”纳税现状乱，需要集中整治。
• 自选案源：随机抽查，抽到谁查谁。

04、秋后算账

主要有两种情况，第一要集中整治某个行业不规范的纳税行为，第二是某企业犯了其他事情，比如工商异常、老板的违法乱纪等，引得稽查上门。

需要注意的是，一旦上门就是彻查，只要你曾有过偷逃税行为，就会面临处罚。

税筹“神操作”的税务风险

从此次爆出的事件来看，两位网红主播均是通过设立多家个人独资企业，虚构业务将个人工资薪金和劳务报酬所得转换为个人独资企业的经营所得，偷逃个人所得税。

利用个体户、个人独资企业进行税务筹划的方法，在各行各业的税筹方案中都很常见。该方法如果运用得当，不仅可以帮助企业解决“缺发票”的问题，还可以帮助企业合法降税。

但是，凡事都讲究一个“度”。如果无所顾忌地滥用，再好的方法也会成为一把“双刃剑”。比如这次出事的雪梨。

以下这些操作不仅不能帮助企业实现节税的目的，还会把企业的税务风险无限扩大。

1、人员情况或能力不匹配

企业在利用个独或个体户进行税筹时，经常出现人员情况或能力不匹配的情况。

比如这家个独人数只有1-2人，但是却能够完成众多不同类型的服务，而且金额异常，存在上千万的流水等情况，那么不管企业是否已完税，税务机关都会合理怀疑这家公司的真实性。

2、虚开发票

定义虚开发票的关键在于，企业是否有实际的业务发生或与实际发生的业务不匹配。

实际提供的业务内容与开具发票的内容不一致，或者开了发票却没有发生真实的业务，都是虚开发票的行为。

企业除了发票内容要与本企业生产经营直接相关，还要同时将具体事项、签订的合同、完成项目计划、时间、人员安排、支付结算方式、成果体现方式（如报告、方案等）的存放地点和保管人，以及后续的实施、调整、效果等情况资料进行统一收集、保管存档。

3、经营范围包罗万象

经营范围要与实际经营业务相匹配。如，可以从合作企业类型、合作的项目内容等来考虑企业选择哪些服务类型。而不同类型的服务内容，对应签订的合同内容也会不一样。

4、个独、个体户的税后利润转给其他个人

利用个独、个体户进行筹划后，税后净利润可以通过利润分配方式转至公司负责人的个人账户，但仅限于负责人的个人账户。如果把税收利润直接转给其他个人的账户，而且转款速度很快，那便会立马引起税务、银行等相关监管机构的关注，继而相关的税务风险、法律风险也随之涌现。

注：个人独资企业和合伙企业按照相关政策规定申报缴纳经营所得个人所得税后，将利润分配给投资者不再缴纳个人所得税。

5、经营范围过大

经营范围要与实际经营业务相匹配。如，可以从合作企业类型、合作的项目内容等来考虑企业选择哪些服务类型。而不同类型的服务内容，对应签订的合同内容也会不一样。

6、定价的合理性

个体户、个人独资企业所提供服务或劳务、商品的定价需要注意其合理性，如价格明显偏高或者偏低都带有人为转移利润的嫌疑，还有，单张发票开票金额很大也会存在很高的风险，这些都是税务机关检查时的重点关注事项。

税务筹划只是改变模式，最终还是要回归业务的本来面目和商业实质，投机取巧、变换名目等方法不是真正的税收筹划，而是掩耳盗铃的违规行为。

随着大数据的不断升级、完善、深入和渗透，这些违规行为即使隐藏得再深，也终究会被发现。而且，国家给予特殊优惠政策和空间的目的，是帮助企业更好地发展。

在遵守法规的前提下用好政策，才是企业成功经营的秘诀。

可以预见的是，明星艺人、网红主播的接连“爆雷”，预示着税务总局对整个文娱领域的税收监管将进一步加强并形成常态化，同时也给其他行业敲响了警钟：合法收入必合法纳税，违法收入必受罚。 返回搜狐，查看更多